来源：证券时报

随着企业组织结构的日益多样化和复杂化，一套健全完善的内部控制制度对企业的生产经营活动至关重要。作为上市公司，内部控制的缺失往往导致财务造假的动机，各种关联交易导致利益输送，导致公司治理结构失效。

深圳市迪博企业风险管理技术股份有限公司、深圳市迪博内部控制与风险管理研究院、广东省企业风险管理智能控制工程技术研究中心联合发布的《中国上市公司2019年内部控制白皮书》显示，上市公司内部控制实施效果亟待提升。2018年，上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、流程管理、财务报告、资产管理、制度管理、组织架构、人力资源、销售业务、采购业务、信息披露等方面。这是迪博受监管部门委托，连续第12年发布中国上市公司内部控制白皮书。

据统计，2018年有3455家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年报的a股上市公司数量的96.29%。其中，内部控制被认为总体有效和非总体有效的上市公司分别有3341家和114家，占比分别为93.11%和3.18%。

白皮书显示，上市公司内部控制信息披露的质量和合规性有待提高，上市公司内部控制的建设质量有待提高，注册会计师的执业质量有待提高，内部控制信息披露的监管标准有待提高。

白皮书指出，个别公司的内部控制评价报告未随年报一同披露，而是在报告披露截止日期4月30日之后才公开；部分公司在年报中表示已披露内控评价报告，但未找到公开披露渠道，信息披露及时性不够。而且有些公司的信息应该是未披露的，比如内部控制评价报告中未披露内部控制评价范围，或者未充分披露内部控制缺陷认定标准、缺陷认定和整改情况；有的公司甚至有一些关键信息，比如内控评价报告中没有评价结论，内控审计报告中没有注册会计师的签字盖章。部分公司还存在信息披露不一致的情况，主要包括信息披露不一致、内部控制评价报告与内部控制审计报告对内部控制有效性的认定不一致、内部控制报告与年报内部控制信息冲突等。特别是半数以上公司的内部控制评价报告相似度在90%以上，报告含金量有待提高。

在上市公司内部控制质量方面，白皮书提到，超过三分之一的公司存在违法行为，上市公司合规性有待加强。资金问题高发，20%以上的内控缺陷存在于资金管控环节。约70%的重大内控缺陷未得到有效整改，缺陷整改落实亟待加强。战略、经营、资产安全目标实现不到预期目标的一半，上市公司内部控制实施效果有待提高。

此外，部分会计师事务所为了自身利益而忽视谨慎性原则，内部控制审计存在不规范、不恰当甚至不客观的行为，执业质量有待提高。

因此，白皮书建议，监管机构应尽快整合主板、中小板和创业板上市公司内部控制信息披露规则，统一监管标准，构建统一的内部控制信息披露框架体系，形成统一的内部控制信息披露标准，增强不同板块之间内部控制信息的可比性。进一步p