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教育考试院发布的高等教育统考课自考大纲和教材目录显示，10月吉林省自考自考自考大纲使用2009版，今后00160考试学大纲将进行调整，吉林省考试院根据当期发布的最新通知。 吉林00160审计学考试大纲下载、课程考核内容、知识点认识、理解、应用，以及审计学大纲对应教材版本、自学方法指导、题型范例等详见下文。

00160审计学自考考试大纲( 2009版) )。

课程名称

课程代码

学分

大纲名称

教材/推荐用书名称

主编

出版社

版次

审计学

00160

4

*审计学自学考试大纲

审计学

丁瑞玲

中国财政经济出版社

2009年版

*长表，可单独横向滚动

*长表，可单独横向滚动

注： 1、本目录内的课程单位包括实践性环节单位。

2、大纲名称前加“*”表示大纲允许在试验过程中携带无记忆功能的计算机。

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第一章审计概论

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，要掌握审计的定义和特点，了解政府审计、内部审计的产生和发展，了解注册会计师审计的产生和发展，掌握注册会计师审计与其他审计的关系，了解审计的功能、作用和审计方法。 本章侧重于把握三个审计的关系和特点。

二.课程内容

第一节审计的定义和特征

(一)审计定义

审计的定义可以从主体、授权人或委托人、客体、审计依据、目的、本质等方面来理解。

(二)审计特点

独立性； 权威性。

第二节审计的产生与发展

(一)政府审计的产生与发展

我国政府审计的产生与发展； 国外政府审计的产生与发展。

(二)内部审计的产生与发展

我国内部审计的产生与发展； 国外内部审计的产生与发展。

(三)注册会计师审计的产生与发展

我国注册会计师审计的产生与发展； 国外注册会计师审计的产生与发展。

第三节审计的分类和审计方法

(一)审计分类

按审计主体、目的、内容分类根据审计实施的时间、执行场所、审计所依据的基础、使用的技术等进行分类。

(二)审计方法

审查书面资料的方法证实客观事物的方法。

第四节审计的作用和作用

(一)审计职责

经济监督； 经济评价； 经济错觉。

(二)审计作用

制约； 促进； 证明。

三.评估知识点

(一)审计的定义和特点

(二)审计的产生与发展

(三)审计分类和审计方法

(四)审计的职能和作用

四.审查要求

(一)审计的定义和特点

1 .知识记(1)审计定义中包含的内容； )2)独立性和权威性的含义。

2 .理解： (1)审计的定义；(2)审计的特点。

(二)审计的产生与发展

1 .知识记： (1)政府审核汁；(2)内部审计；(3)注册会计师审计。

2 .理解： (1)政府审计的产生与发展； )2)内部审计的产生与发展；(3)注册会计师审计的产生与发展。

(三)审计分类和审计方法

1 .知识记： (1)审计主体、内容、目标分类；(2)审计实施时间、实施地点分类； )查表法、查表法、抽查法、查表法、分析法、复算法； )盘存法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

2 .理解： (1)勘验的分类；(2)书面材料的审查方法；(3)证实客观事物的方法。

(四)审计的职能和作用

1 .知识记(1)审计的作用； )2)审计的作用。

2 .理解： (1)审计的三种功能；(2)审计的三种作用。

第二章注册会计师职业道德

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，要求理解注册会计师职业道德规范所包含的基本内容。 掌握注册会计师职业道德的基本原则、专业能力、保密、收费、佣金等规范的基本含义。 重点了解独立、客观、公正原则的具体内容。

二.课程内容

第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则

(一)注册会计师职业道德规范

注册会计师职业道德的界定职业道德规范的重要性注册会计师职业道德规范中国注册会计师职业道德规范。

(二)注册会计师职业道德的基本原则

独立、客观、公正； 专业能力和兴趣；保密； 职业行为； 对社会公众的责任对客户的责任对同行的责任； 其他责任； 技术准则。

第二节独立性

(一)独立性含义

实质性独立； 形式上的独立。

(二)危害独立性的

经济利益、自我评价、关联关系、外部压力等。

(三)预防措施

职业、法律或规章防范措施误读客户内部防范措施会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。

(四)业务期限

业务期间的意思。

(五)独立性原则在特定情况下的运用

经济利益； 贷款和担保； 与谬误客户有密切经营关系的家庭和个人关系； 最近在和错认客户建立雇佣关系的错认客户中工作； 作为错误认识客人的经理和董事等。

第三节专业能力和保密

(一)专业能力

专业能力的两个阶段利用其他专家的工作。

(二)保密

保密义务； 保密义务的免除。

第四节收费、佣金及业务招商

(一)收费

费用考虑事项； 或者有费用。

(二)佣金

(三)招商引资

广告、招揽业务、宣传含义广告； 招揽业务； 宣传。

第五节其他职业道德

(一)与执行错案工作不兼容的工作

注册会计师不得同时从事与提供专业服务不兼容的业务、职业或活动。

(二)接管前任注册会计师的审计工作

前后注册会计师含义客户更换会计师事务所原因接受委托前沟通； 接受委托后的沟通。

三.评估知识点

(一)注册会计师职业道德规范及其基本原则

(二)独立性

(三)专业能力和保密

(四)收费、佣金和招商引资

(五)其他职业道德

四.审查要求

(一)注册会计师职业道德规范及基本原则

1 .知识记： (1)职业道德概念；(2)基本原则：独立、客观、公正。

2 .理解： (1)独立、客观、公正的基本含义； )2)专业能力和需要关注的具体内容； )3)保密及其例外事项。

(二)独立性

1 .知识记： (1)独立性含义；(2)实质上独立和形式上独立的含义；(3)业务期间的含义和作用。

2 .理解： (1)可能威胁独立性的情况；独立性原则在特定情况下的运用；(3)预防措施。

3 .应用：独立性及其考虑因素。

(三)专业能力和保密

1 .知识记： (1)专业能力含义；(2)保密含义。

2 .理解()1)专业能力两个阶段；2 )利用其他专业人员的工作；3 )保密要求及其例外。

(四)收费、佣金和招商引资

1 .知识记：按标准收费或有收费。

2 .理解()1)资费考虑因素； )2)或收费的)3)广告、招揽业务、宣传的要求和形式。

(五)其他职业道德

1 .知识记()1)不兼容的职务；2 )前后注册会计师的含义。

2 )理解)1)与执行错认工作不兼容的工作； )2)会计师事务所发生变更的)3)接受委托前后的沟通和沟通要求。

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，要求了解注册会计师业务准则体系的构成，掌握注册会计师业务准则的具体内容，审计质量管理准则的基本要求，掌握注册会计师法律责任形成的原因，本章的重点是业务准则体系的构成，注册会计师的业务范围。

二.课程内容

第一节中国注册会计师业务标准体系

(一)审计标准的含义、目标和作用

执行标准的含义执行标准的作用。

(二)中国注册会计师执业标准体系的发展

制定工作规则阶段确立指导方针体系阶段的and提高阶段。

(三)中国注册会计师执业准则体系框架结构

执行标准体系的框架结构业务准则的主要内容。

第二节注册会计师业务指引

(一)鉴证工作

错认业务的要素错认业务的基本分类错认业务的其他分类。

(二)相关服务

代理编制财务信息、执行财务信息协议手续、为客户提供税务咨询、管理咨询等。

第三节审计质量管理指南

(一)质量管理制度的目的和要素

质量管理制度的目的质量管理制度的要素。

(二)对业务质量的领导责任

(三)职业道德规范

(四)接受和维护客户关系和具体业务

(五)人力资源

(六)执行工作

(七)业务工作底稿

(八)监测

第四节注册会计师的法律责任

(一)注册会计师法律责任概述

表现形式； 原因； 种类。

(二)我国注册会计师的法律责任

发展进程； 法律责任规范。

(三)防范注册会计师法律责任。

三.评估知识点

(一)中国注册会计师执业标准体系

(二)注册会计师业务指引

(三)审计质量管理指南

(四)注册会计师的法律责任

四.审查要求

(一)中国注册会计师执业标准体系

1 .知识记： (1)执行标准的含义；(2)业务指南的含义。

2 .理解：执行标准体系框架结构。

(二)注册会计师业务指引

1 .知识记(1)错认工作； )2)合理保证和有限保证。

2 .理解(1)错认业务要素； ) )错认业务的特征)3)错认业务的类别)4)相关服务。

(三)审计质量管理指南

1 .知识记(1)审计质量； )2)审计质量管理。

2 .理解(1)质量管理制度要素； )2)职业道德规范)3)接受和维护客户关系和具体业务； )4)人力资源政策)5)业务执行和业务工作底稿(6)监测。

(四)注册会计师的法律责任

1 .知识记(1)注册会计师的法律责任； )2)注册会计师法律责任的种类。

2 .理解： (1)被审计单位方面的责任；(2)注册会计师方面的责任；(3)注册会计师避免诉讼的措施。

第四章审计目标与计划审计工作

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，了解我国财务报表审计的目标，了解被审计单位管理层对财务报表的认定要求掌握管理层的认定和审计目标的决定掌握审计业务约定书的含义，了解审计业务约定书的含义和内容掌握审计重要性的确定和应用

二.课程内容

第一节财务报表审计的目标与实现

(一)我国财务报表审计总目标

合法性； 公正性。

(二)核查具体目标

与审计具体目标含义的总目标的关系。

(三)审计程序和审计目标的实现

审计流程包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估流程、实施控制测试和实质性流程、完成审计工作和编写审计报告。

第二节审计业务约定书

(一)审计工作约定书的含义

审计业务约定书定义的作用。

(二)审计工作约定书的内容

审计业务约定书的必要条款实施集团财务报表审计时的特殊考虑事项，应考虑追加的其他条款。

(三)连续审计工作中的考虑

是否需要提请被审计单位注意现有的业务约定条款，被审计单位应根据情况考虑是否需要修改业务约定条款。

第三节审计的重要性

(一)对审计重要性的理解

重要性的定义对重要性的理解。

(二)规划阶段确定重要性等级

从数量上考虑重要性从性质上考虑重要性。

(三)重要性和审计风险

重要性与审计风险之间存在相反的关系。

(四)评估错报影响

在审计结束阶段，有必要总结未被修正的误报。 评估未订正误报的摘要对财务报表的影响。

第四节审计工作计划

(一)计划审计工作总体要求

制定审计计划的意义总体要求。

(二)初步业务活动

实施适当的质量管理流程以维护客户关系和具体的审计工作； 及时签订或修改评估遵守职业道德规范情况的审计工作承诺书。

(三)总体审计政策

整体审计策略的含义；需要考虑的因素。

(四)具体审计计划

具体审计计划的含义与整体审计策略的关系。

(五)其他有关要求

包括审计过程中计划的变更、指导、监督和复核，计划审计工作的记录，管理层

与管理层的沟通等。

三.评估知识点

(一)财务报表审计目标与实现

(二)审计工作约定书

(三)审计重要性

(四)计划审计工作

四.审查要求

(一)财务报表审计目标与实现

1 .知识记： (1)合法性、公正性； (二)认定。

2 .理解： (1)认定与审计目标的关系； )2)审计程序。

(二)审计工作约定书

1 .知识记：审计业务约定书的含义。

2 .理解(1)审计工作约定书的内容和作用； )2)条款的特点。

(三)审计重要性

1 .知识记：重要性的概念。

2 .理解： (1)重要性在财务报表中的作用；(2)重要性与审计风险的关系。

(四)计划审计工作

1 .知识记： (1)实施控制测试和实质性程序；(2)总体审计策略。

2 .理解： (1)计划审计工作的步骤； )2)总体审计策略的内容。

第五章审计证据与审计工作底稿

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，要求掌握审计证据的含义和来源了解审计证据的数量和质量特点了解获取审计证据的审计程序掌握审计工作底稿的含义和性质，制定审计工作底稿的目的和控制程序； 了解审计工作底稿的格式、内容、范围和归档。 本章的重点是审计证据及其特征。

二.课程内容

第一节审计证据

(一)审计证据的含义和来源

审计证据的含义；审计证据的分类。

(二)证据的认定和核查

认定的含义； 认定在获取审计证据时的运用。

(三)审计证据数量和质量特征

数量的特征是充分性；质量的特征是适当性。

(四)取得核查证据的核查手续

风险评估过程控制程序； 实质性手续。

第二节审计工作底稿

(一)审计工作底稿的含义和目的

制作审计工作底稿的目的是审计工作底稿。

(二)编制审计工作底稿使用的文字和控制程序

制作审计工作底稿的文字应当使用中文。 少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。

(三)审计工作底稿的存在形式和基本内容

审计工作底稿存在的形态审计工作底稿的基本内容。

(四)审计工作底稿的格式、内容、范围

确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑实施审计程序的性质等因素。

(五)审计工作底稿归档

永久文件； 本期的文件。

三.评估知识点

(一)证据核查

(二)审计工作底稿

四.审查要求

(一)证据核查

1 .知识记： (1)审计证据；(2)证据认定与审计；(3)审计证据的充分性；(4)审计证据的适当性。

2 .理解： (1)审计证据来源； )2)获取审计证据的方法)3)审计证据充分性与适当性的关系。

(二)审计工作底稿

1 .知识记：审计工作底稿的概念。

2 .理解()1)审计工作底稿要素； )2)审计工作底稿与审计报告书的关系； (3)审计

工作原稿的归档。

第六章重大错报风险的评估与应对

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，理解了被审计单位及其环境的重要性， 要求掌握具体理解途径掌握内部控制和相关因素的含义掌握报告水平和认定水平重大误报风险的含义了解被审计单位管理层和治理层沟通的主要内容掌握财务报表水平重大误报风险的整体应对策略认定水平掌握防范重大错报风险的进一步核查流程的含义、性质、时间和范围掌握测试和实质性程序的含义、性质、时间、范围。 本章的重点是内部控制，难点是重大错报风险的评估和应对。

二.课程内容

第一节了解被审计单位及其环境

(一)了解被审计单位及其环境的目的和风险评估流程

了解被审计单位及其环境目的的风险评估过程。

(二)了解被审计单位及其环境

注册会计师应当从行业状况、法律环境、被审计单位性质等方面了解被审计单位及其环境。

(三)了解被审计单位内部控制

1 .内部控制的含义和要素

内部控制的含义内部控制的要素：控制环境、风险评估流程、信息系统与沟通、控制活动、控制的监督。

2 .对内部控制理解的深度

评估控件的设计并确定是否已执行。

3 .内部控制的局限性

第二节重大错报风险的评估

(一)识别评估财务报表水平和认定水平的重大错报风险

识别和评估重大误报风险的审计过程被审计单位可能存在重大误报风险的事项和情况识别两个级别的重大误报风险管理环境对财务报表级别重大误报风险评估的影响控制评估认定级别重大误报风险的影响财务报表的

(二)特殊风险

特殊风险的含义考虑非经常性交易和判断事项对特殊风险、特殊风险的控制。

(三)仅靠实质性程序无法应对的重大错报风险

(四)沟通

注册会计师就内部控制的重大缺陷必须与被审计单位管理层和管理层沟通对重大错报风险的控制与管理层沟通。

第三节应对重大误报风险

(一)财务报表水平重大错报风险的总体应对

要向项目组提供更多有经验或有特殊技能的审计员或利用专家工作的国内f，以强调在审计证据的收集和评估过程中保持职业怀疑态度的必要性，在进一步选择审计程序时，有些专业人员或者不要事先被理解。对实施的审计流程的性质、时间和范围进行整体修改。

(二)对认定水平重大错报风险的进一步核查程序

此外，审计过程的总体要求：包括控制测试和实质性过程的性质； 时间； 范围。

(三)控制测试

控制测试含义和要求控制测试性质控制测试时间控制测试范围。

(四)实质性程序

实质性程序的含义和要求实质性程序的性质实质性程序的时间实质性程序的范围。

(五)评估和记录审计证据

在完成评估报纸合理性的审计工作之前，进一步对审计程序中获取的审计证据进行评估；在形成审计意见时对审计证据进行综合评估； 核查工作记录。

三.评估知识点

(一)了解被审计单位及其环境

(二)重大错报风险评估

(三)防范重大错报风险

四.审查要求

(一)了解被审计单位及其环境

1 .知识记： (1)内部控制； )2)控制环境(3)控制活动(4)风险评估。

2 .了解： (1)了解被审计单位及其环境的目的和程序； )2)实施风险评估流程的作用； )3)内部控制的要素)4)内部控制的目标)5)内部控制的固有限制(6)抑制环境对重大误报风险评价的影响。

3 .应用：内部控制应用(包括健全性和合理性等)；

(二)重大错报风险评估

1 .知识记： (1)特殊风险；(2)非正式交易。

2 .理解： (1)识别和评估重大错报风险的审计流程； )识别两个级别的重大误报风险)3)仅靠实质性程序无法应对的重大误报风险。

(三)防范重大错报风险

1 .知识记： (1)控制测试； )2)实质性程序(3)进一步核查程序。

2 .理解： (1)控制测试要求、性质、时间和范围； )2)针对特殊风险实施的实质性程序；3 )实质性程序的性质、时间和范围；4 )形成审计意见时对审计证据的综合评估。

第七章销售与收款循环审计

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，了解销售和收款循环的主要业务活动及其相关的主要凭证和记录掌握销售和收款的内部管理和控制测试掌握营业收入、应收账款和坏账准备的实质手续，了解销售收款循环审计相关账户的实质手续。 本章的重点内容是营业收入、应收账款和坏账准备，在掌握它们之间关系和账务处理要求的基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题和审计的调整建议。

二.课程内容

第一节销售和收款周期的特性

(一)销售和收款循环的主要业务活动

接受顾客的订单； 对按授权信用销售订单提供的销售订单发货的客户开具发票的现金、处理并记录银行存款收入的销售退货、销售折扣、折扣，提取记录的注销等。

(二)销售和收款循环涉及的主要凭证和会计记录

顾客订单； 销售表； 出货证明书； 销售发票； 商品价格表； 信用笔记； 应收账款、主营业务收入、折扣和折扣明细、现金和银行存款、日记帐等。

第二部分销售和收款周期内部控制测试

(一)销售交易内部控制和控制测试

适当的职责分离； 正确的批准。充分的证书和记录的预编号。按月发送发票的内部审计流程。

(二)收款交易内部控制和管理测试

不得按规定及时办理收款业务及时收款，清算外设账。 不能随便收现金。 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度每个客户设置应收账款登记簿的坏账应当按照规定办理； 公司应当定期与客户通过邮购等方式核对应收账款、应收票据、定金等交易款项等。

第三节销售和收款周期主要账户的审计

(一)营业收入审计

1 .营业收入审计目标。 确认产生了损益表中记录的营业利润，是否与被审计单位相关。确认记录了应记录的所有营业利润。确认是否正确记录了与营业收入相关的金额和其他数据。

2 .营业收入的实质性手续。 实施明确获取或制作营业收入明细表的营业收入确认条件、方法的实质性分析流程，检查销售价格是否符合定价政策，开票、记账、发货日期是否一致； 主要客户通信证书选择截止测试； 销售退货检查； 检查销售折扣和折扣。调查有无特别的销售行为。调查对相关公司的销售情况等。

(二)应收账款核查

1 .应收账款审计目标。 确认应收账款是否已经存在；应该记录的应收账款是否都记录了； 确认应收账款是否可以回收，坏账准备的计提方法和比例是否合适，计提是否充分等。

2 .应收账款的实质性手续。 检查获取或制作应收账款明细表的相关财务指标检查应收账款的账龄分析是否正确对债务人通信应收账款以确定回收应收账款金额的未通信应收账款实施替代审计手续等。

(三)坏账准备审计

获取或制作坏账准备明细表，复核加法正确，与坏账准备台账数、明细账总数核对； 将应收账款坏账准备的本期计提数量与资产减值损失相应的行项目发生额进行核对； 检查应收账款坏账准备的计提和核销审批流程，评估坏账准备所依据的资料、假设及计提方法等。

第四节销售和收款循环的其他相关账户审计

(一)应收票据核查

应收票据的核查应当结合信用业务进行。

(二)定金核查

注册会计师应当结合企业销售交易对预收款项目进行审计。

(三)营业税及追加审计

结合“营业税及附加”台账、明细账和相关原始凭证以及该账户对应的“税额”等账户实施，必要时应当向有关部门、单位和人员查询。

(四)销售费用审计

三.评估知识点

(一)销售和收款循环的特性

(二)销售和收款周期内部控制测试

(三)销售和收款周期主要账户审计

(四)销售和收款循环的其他相关账户审计

四.审查要求

(一)销售和收款循环的特性

1 .知识记：涉及的主要业务活动。

2 .理解： (1)涉及的主要凭证和会计记录； )2)审计程序。

(二)销售和收款周期内部控制测试

1 .知识记： (1)销售交易内部控制目标； )2)内部控制测试。

2 .应用：销售交易内控测试。

(三)销售和收款周期主要账户审计

1 .知识记(1)营业收入审计目标； )2)应收账款审计目标)3)坏账准备的审计目标。

2 .应用： (1)营业收入实质性手续； )2)应收账款实质性手续；3 )坏账准备的实质性手续。

(四)销售和收款循环的其他相关账户审计

1 .知识记(1)应收票据核查目标；2 )预收款核查目标；3 )营业税及追加核查目标；4 )销售费核查目标。

2 .应用()1)应收票据实质性手续；2 )预收款实质性手续；3 )营业税及随附实质性手续； )4)销售费用的实质性手续。

第八章采购与付款循环审计

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，了解采购和支付周期的主要业务活动及其相关的主要凭证和记录，掌握采购和支付的内部控制和管理测试，掌握本周期主要账户的实质性步骤，了解本周期审计相关账户的实质性步骤。 在学习本章内容时，特别是在掌握应付账款、固定资产及累计折旧的会计处理要求的基础上，结合审计方法，指出业务上存在的问题和审计的调整建议。

二.课程内容

第一节采购和付款周期的特性

(一)采购和支付循环的主要业务活动

请购买商品和劳务订购商品； 检查商品； 保存被检查商品库存的支付； 记录。

(二)采购和支付循环的主要凭证和会计记录

请购单； 订货单； 收据； 入库单； 凭单； 账簿和总账明细支付凭证； 对账单等。

第二节采购和支付周期的内部控制测试

(一)采购和支付循环业务内部控制

适当的职责划分； 建立采购申请制度的预算管理； 认可制度和审核认可制度支付业务； 采购和验收环节的管理制度等。

(二)固定资产内部控制

预算制度； 批准制度； 账簿记录制度； 职责分工制度； 资本支出和收益支出的区分制度固定资产的处置制度固定资产的定期盘点制度固定资产的维护制度等。

(三)采购和支付周期内控测试

检查业务分工是否合理；检查采购单价是否授权审批；检查采购制度是否执行；检查订单和发票是否有预编号； 检查合适的会计凭证检查库存和应付账款明细检查原始凭证、记账凭证、明细表日期检查是否独立从卖方获得发票审核程序； 检查有无内部审计制度等。

第三节审计采购和支付周期的主要账户

(一)审计应付账款

1 .应付账款审计目标。 确定应付账款真实性确认应付账款的产生和偿还记录是否完整判断被审计单位是否应承担应付账款期末余额是否正确确认会计报告中披露应付账款是否恰当。

2 .应付账款的实质性手续。 分析性地考虑获取或创建应付账款明细表。通过通信查找应付账款未收款的应付账款检查每项业务的收款额检查应付账款是否有借方余额检查应付账款长期收款的原因关注是否有相关公司的帐目在资产负债表上披露应付账款是否恰当

(二)固定资产审计

1 .固定资产审计目标。 确认固定资产是否存在。判断固定资产是否完整。判断被审查单位是否拥有固定资产。判断其期末余额是否正确。确认会计报表中的披露是否正确。

2 .固定资产的实质性手续。 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表； 分析性讨论； 检查固定资产的增加检查固定资产的减少检查固定资产的所有权对其进行实地观察检查固定资产的租赁检查固定资产的抵押、担保情况检查是否有与关联方的固定资产购买活动检查资产负债表上是否有适当的披露。

(三)累计折旧审计

1 .累计折旧审计目标。 确认折旧政策和方法是否符合并一贯遵守国家有关财务会计制度确定累计折旧变动记录是否完整； 检查折旧费用的计算、分配是否正确、合理一致检查累计折旧的期末余额是否正确在会计报表中披露累计折旧是否正确。

2 .累计折旧的实质性手续。 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表； 要检查折旧政策和方法是否符合国家有关规定，确认折旧方法前后期是否一致分析讨论累计折旧结合固定资产核查折旧的计算和分配，包括累计折旧披露是否恰当等。

第四节审计采购和支付循环的其他相关账户

(一)审计预付账款

1 .预付账款审计目标。 确认预付账款是否存在。判断被审机构是否拥有。判断变动记录是否完整。确认期末余额是否正确。确认会计报表中的披露是否正确。

2 .预付账款的实质性程序。 获取或编制预付账款明细表进行分析性复核分析预付账款的账龄和余额构成，并函证其余额是否正确； 检查预付账款长期收款的原因，结合应付账款明细账户进行审计。检查是否在关注预付关联方账款的资产负债表中正确披露。

(二)固定资产减值准备审计

1 .固定资产减值准备的审计目标。 确定固定资产折旧准备方法是否合适、是否充分； 判断增减变动的记录是否完整判断确认期末余额是否正确的披露是否恰当。

2 .固定资产减值准备的实质性程序。 采用对获取或编制固定资产减值准备明细表的会计审批流程进行检查的分析性复核方法，在实际发生固定资产损失的情况下，检查相应固定资产减值准备的销售伙伴是否符合有关规定，会计处理是否正确； 判断公开是否合适。

(三)建设工程审计

1 .建设工程审计目标。 确认是否存在建设工程确定建设工程所有权确定变动记录是否完整的延期方法和比例是否合适，确定提前准备的延期是否充分； 确认其期末余额是否正确；确认会计报告中的披露是否适当。

2 .建设工程的实质性程序。 获取或制作建设工程明细表检查本期建设工程增加数检查本期建设工程减少数检查期末余额构成内容结合银行借款等检查的资产负债表上的披露是否合适。

(四)固定资产清理审计

1 .固定资产清理审计目标。 确定固定资产清理记录是否完整确认反映的内容是否正确期末余额确认会计报表中的披露是否正确。

2 .清理固定资产的实质性程序。 检查获取或制作固定资产清理明细表的发生原因

正当； 检查是否在检查是否长期结算的资产负债表上适当披露。

三.评估知识点

(一)采购和支付循环的特性

(二)采购和支付周期内部控制测试

(三)采购和支付周期主要账户审计

(四)审计采购和支付循环的其他关联账户

四.审查要求

(一)采购和支付循环的特性

1 .知识记：涉及的主要业务活动。

2 .理解： (1)涉及的主要凭证和会计记录； )2)审计程序。

(二)采购和支付周期内部控制测试

1 .知识记： (1)销售交易内部控制目标； )2)内部控制测试。

2 .应用：采购与支付内部控制测试。

(三)采购和支付周期主要账户审计

1 .知识记(1)应付账款审计目标；2 )固定资产审计目标；(3)累计折旧审计目标。

2 .应用(1)应付账款实质性手续；(2)固定资产实质性手续；(3)累计折旧实质性手续。

(四)审计采购和支付循环的其他关联账户

1 .知识记(1)预付账款审计目标(2)建设工程审计目标(3)固定资产减值准备审计目标(4)固定资产清理审计目标。

2 .应用(1)预付账款的实质性程序(2)建设工程的实质性程序(3)固定资产减值准备的实质性程序(4)固定资产清理的实质性程序。

第九章生产与存货循环审计

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，了解生产和库存循环的主要业务活动及其相关的主要凭证和记录掌握生产和库存的内部控制和控制测试掌握本周期主要账户的实质性步骤，了解本周期审计的相关账户的实质性步骤。 在学习本章内容时，在掌握库存业务、营业成本及员工报酬业务相关账务处理要求的基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，提出审计调整建议。

二.课程内容

第一节生产和库存循环的特性

(一)涉及生产和库存循环的主要业务活动

下达生产计划和安排原材料； 生产产品； 计算产品成本保存产品； 提出计算产品成本的成品等。

(二)生产和库存循环涉及的主要凭证和会计记录

生产指令； 领取发证的生产量和工时记录上班族明细表和上班族费用分配表材料费分配表制造费用分配汇总表； 库存明细表等。

第二节生产和库存循环的内部控制测试

(一)生产和库存循环内部控制

1 )库存内部管理)采购、验收、仓储、生产、销售额等功能。

2 .工薪阶层内部控制：授权改变雇佣员工的工资； 制作出勤和时间资料；制作工资计算表；记录工资支付和未领取工资的保管；填写个人所得税申报表的工资等。

3 .成本会计制度内部控制：成本费用控制； 费用会计管理。

(二)生产和库存循环内部控制测试

实施简易抽查，了解并说明生产和库存循环的内部管理； 评价工薪阶层内部控制测试会计制度的内部控制测试生产和库存循环的内部控制。

第三节生产和库存循环主要账户的审计

(一)审计库存

1 .库存审计目标。 审查和评估库存内控制度是否健全、一贯有效的存量，确定存在存量且被审计单位是否拥有的增减变动记录是否正确，计量和评估方法是否恰当； 库存入库和发送手续是否齐全； 库存余额是否正确； 确认向资产负债表披露是否适当。

2 .库存的实质性程序。

)1)库存余额审核)检查各库存项目明细账与总账、报表数量是否一致； 进行分析性讨论的库存监督盘； 库存的评估测试；审查库存的所有权等。

)2)库存主要账户核查)获取或编制库存各项具体对账单，核对账、账是否一致； 审查库存会计记录是否符合；审查库存降价准备；审查在库存会计报告中披露是否适当等。

(二)审计营业成本

1 .直接材料成本审计。 抽取进行分析性讨论的直接检查材料消耗量真实性的资料发行和接收的原始证书；抽取产品成本表等。

2 .直接人工成本审计。 核对进行分析性复核的产品成本核算单，直接核对人工成本核算是否正确； 结合员工报酬的检查，检查人工成本的会计记录和会计处理是否正确等。

3 .生产费用审计。 审查进行分析性讨论的制造费用明细，检查其计算内容和范围是否正确； 检查制造费用的分配是否合理等。

4 .主营业务成本审计。 获取或制作主要业务的成本明细表，与明细账和总账的核对一致； 编制进行分析性复核的生产成本和主营业务成本的轧表，结合总账核对等生产成本审核，提取结转额度的准确性，核对是否与主营业务收入相符，该账户中的重大调整事项(如回售等)有充分理由确认是否在损益表中适当披露。

第四节生产和库存循环的其他相关账户审计

(一)对职工报酬的审计

1 .对员工薪酬的审计目标。 判断期末工作人员是否存在报酬，是否为被审计单位应履行的支付业务，确认其计算和支出是否合理，记录是否完整； 确认期末余额是否正确；判断是否适合向员工披露报酬。

2 .应对工作人员报酬的实质性程序。 检查是否适合向资产负债表披露获取或创建员工报酬明细表的分析性审核，以及提取员工报酬支付凭证。

(二)管理费用审计

1 .管理费用审计目标。 判断管理费用记录是否完整判断管理费用计算是否正确在会计报表中披露管理费用是否正确。

2 .管理费用的实质性程序。 或编制管理费用明细表，与报表数量、总分类账数和辅助账户总数核对一致； 核对其分项设置是否符合规定的计算内容和范围； 确认在审查进行分析性讨论的发生额是否真实、正确的会计报告中披露是否适当。

三.评估知识点

(一)生产和库存循环的特性

(二)生产和库存循环内部控制测试

(三)生产和库存循环主要账户审计

(四)生产和库存循环的其他相关账户审计

四.审查要求

(一)生产和库存循环的特性

1 .知识记：涉及的主要业务活动。

2 .了解：涉及的主要凭证和会计记录。

(二)生产和库存循环内部控制测试

1 .知识记： (1)生产和库存内部管理； )2)内部控制测试。

2 .应用：生产和库存内部管理测试。

(三)生产和库存循环主要账户审计

1 .知识记： (1)库存审计目标；(2)直接生产成本审计目标；(3)制造费用审计目标；(4)主营业务成本审计目标。

2 .应用()1)库存实质性程序；2 )直接生产成本实质性程序；3 )制造费用实质性程序；4 )主营业务成本实质性程序。

(四)生产和库存循环的其他相关账户审计

1 .知识记： (1)员工薪酬对应的审计目标；(2)管理费用审计目标。

2 .应用： (1)员工薪酬对应的实质性手续；(2)管理费用的实质性手续。

第十章筹资与投资循环审计

一.学习的目的和要求

通过本章的学习，了解筹资和投资周期的主要业务活动及其相关的主要凭证和记录掌握筹资和投资的内部控制和控制测试掌握筹资和投资周期的主要账户的实质性步骤，了解与筹资和投资周期审计相关的账户的实质性步骤。 学习本章内容时，在掌握借款业务、资本业务及具体投资业务的会计处理要求的基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，并提出审计调整建议。

二.课程内容

第一节筹资和投资周期的特性

(一)涉及筹资和投资循环的主要业务活动

1 .与筹资有关的主要业务活动。 获得签订筹资批准合同或协议的资金； 偿还利息或股息的计算本息或发放股息。

2 .与投资有关的主要业务活动。 获得投资批准投资； 获得投资收益； 转让债券和其他投资等。

(二)涉及筹资和投资循环的主要凭证和会计记录

1 .筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。 债券； 股票； 债券合同； 股东名册； 公司债券存根簿； 承销或承包合同借款或协议； 的会计凭证有关会计科目的会计账簿等。

2 .投资活动涉及的主要凭证和会计记录。 股票或债券； 经纪人通知书； 债券合同； 被投资企业章程及相关投资协议股票或者债券登记簿的会计凭证会计科目涉及的会计账簿等。

第二节筹资和投资周期的内部控制测试

(一)筹资工作内部控制

筹资审批管理职责分离控制； 会计管理； 实物保管控制； 资金筹措业务可以在资产负债表上得到适当的披露等。

(二)投资业务内部控制

合理分工健全的资产保管制度详细的会计制度严格的记名登记制度完善的定期盘点制度等。

(三)筹资和投资业务内部控制测试

1 .筹资业务内部控制测试。 理解筹资周期的内部控制提取相关会计记录审查筹资业务中实物资产的保管情况评估筹资活动的内部控制等。

2 .投资业务内部控制测试。 了解投资周期的内部控制提取与投资业务相关的会计记录审核内部审计师或其他授权人员定期审核报告分析投资业务管理报告评估投资周期的内部控制等。

第三节筹资和投资循环主要账户审计

(一)筹资业务主要账户核查

筹资工作审计目标：被审计单位记录的各项筹资业务是否确实存在，确认记录金额是否正确所有与筹资有关的业务是否全部记录在案，审核收款是否及时的债务是否由被审计单位承担， 审查出资人投资是否为被审计单位所有；审查负债的计算和评估是否正确；审查资产负债表中是否适当披露筹资业务。

1 .银行借款的实质性手续。 审查执行获取或编制银行借款明细表分析性复核的借款业务的合法性审查银行借款真实性审查银行存款账户记录的真实性、及时性和准确性审查资产负债表上的披露是否适当等。

2 .应付债券的实质性程序。 审查取得或制作应付票据明细表的债券业务的合法性；审查债券业务真实性；审查会计处理的及时性、完整性；审查资产负债表中是否适当披露等。

3 .所有权的实质性手续。

)1)实收资本(或股本)实质性手续；实收资本)或股本)取得或编制增减变动情况明细表；审核被审计单位合同、章程、营业执照和有关董事会会议记录的出资期限、出资方式、出资额和出资比例的投入资本(或股本) 的真实性。检查实收资本(或股本)的增减变动。检查外汇出资时的计算。确定资产负债表是否有适当的披露。

)2)资本公积的实质性手续)获取或编制资本公积明细表； 审查被审计单位合同、章程、营业执照和申请有关董事会会议记录的资本公积形成正确性；审查资本公积应用合法性的资产负债表中是否适当披露等。

)3)盈余公积的实质性手续)获取或编制盈余公积明细表； 确认在审查盈余公积提取的使用合法性的资产负债表中是否适当披露。

(四)未分配利润的实质性程序；取得或者制作利润分配明细表； 检查未分配利润的期初数和前期检验常数是否一致； 收集利润分配的董事会会议记录、股东(大)会议决议、政府部门批文及相关合同、协议、公司章程等文件资料，检查会计记录是否正确；了解本年度利润弥补上年度亏损情况；结合上年度损益调整科目审计，适当披露在资产负债表中

(二)投资业务主要账户审计

投资业务审计目标：确认是否存在投资业务确认投资是否归审计机关所有确认投资增减变动及其收益(或损失)记录是否完整； 确认投资评估方法(采用成本法或权益法)是否正确确认投资年末余额是否正确确认在会计报告中披露投资是否适当。

1 .交易性金融资产的实质性手续。 对期末结存的关联交易性金融资产，向被审计单位确认持有目的； 获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计机构证券投资部门交易记录核查交易性金融资产，与相关账户余额核对； 致函相关金融机构，核实交易性金融资产期末数及有无变动限制(随存贷款一起致函)； 研究与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等相关数据进行核对； 研究期末公允价值是否合理及相关会计处理是否正确。

2 .可出售金融资产的实质性手续。 获得可出售金融资产的对账单，并对照明细表检查库存，将信件提交给出售金融资产的相关金融机构。针对期末已关闭的可出售金融资产，被审计机构正在研究向被审计机构确认持有目的的期末公允价值是否合理，准备折旧讨论将可出售金融资产转为持有至到期的投资的依据是否充分、会计处理是否正确等。

3 .持有到期投资的实质性手续。 获取到期投资明细表获取到期投资账单，并与明细表核对； 核查库存持有期满前的投资，并与账面余额核对； 对于向相关金融机构查询证书期末数量的期末期末期末期末期末期末期末期末期末资产，请验证审计机构持有的目标和能力。复核用于计算提取到期前投资增加的记账证书的利息的利率是否正确，以及相关会计处理是否正确

；检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。

4.长期股权投资的实质性程序。获取或编制长期股权投资明细表；检查股权投资核算方法是否正确；对于重大投资，应函证投资额、持股比例及被投资单位发放的股利等情况；对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表；对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等；对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确；确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整；确定是否已经发生减值：确定在资产负债表上已恰当列报。

5.投资收益的实质性程序。获取或编制投资收益明细表；分析是否存在异常现象；验证记录是否正确；确定是否恰当列报。

第四节筹资与投资循环其他相关账户的审计

（一）其他应收款的审计

1.其他应收款的审计目标。确定其是否存在；确定应列示的其他应收款是否均已列示；确定其所有权或控制权；确定是否恰当披露等。

2.其他应收款的实质性程序。获取或编制明细表；选择金额大、账龄长或异常的项目进行函证；检查资产负债表日后的收款事项；检查转作坏账损失的项目；检查其是否恰当列报。

（二）其他应付款的审计

1.其他应付款的审计目标。确定其是否存在；确定应列示的其他应付款是否均已列示；确定其是否为被审计单位履行的现时义务；确定是否恰当披露等。

2.其他应付款的实质性程序。获取或编制明细表；选择金额大或异常的项目进行函证；检查资产负债表日后的付款事项；检查长期未结的项目；检查关联方的余额是否正常；确定其是否恰当列报。

（三）长期应付款的审计

1.长期应付款的审计目标。确定其是否存在；确定应列示的长期应付款是否均已列示；确定其是否为被审计单位履行的现时义务；确定是否恰当披露等。

2.长期应付款的实质性程序。获取或编制明细表；检查各项长期应付款相关的契约、有无抵押；选择重大的进行函证；检查本息的计算；确定其是否恰当列报。

（四）所得税费用的审计

1.所得税费用的审计目标。确定其是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的是否均已记录；确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定其是否已记录于正确的会计期间；确定其是否已记录于恰当的账户；确定其是否已恰当列报。

2.所得税费用的实质性程序。获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表；确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）；将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对；确定其是否已在财务报表中恰当列报。

（五）递延所得税资产的审计

1.递延所得税资产的审计目标。确定其是否存在；确定应列示的递延所得税资产是否均已列示；确定其所有权或控制权；确定是否恰当披露等。

2.递延所得税资产的实质性程序。获取或编制明细表；检查会计政策的恰当性和一贯性；检查税率是否正确；检查增减变动记录是否合规；检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核；税率变化时是否重新计算；确定其是否恰当列报。

（六）递延所得税负债的审计

1.递延所得税负债的审计目标。确定其是否存在；确定应列示的递延所得税负债是否均已列示；确定其是否为被审单位的现时义务；确定是否恰当披露等。

2.递延所得税负债的实质性程序。获取或编制明细表；检查会计政策的恰当性和一贯性；检查税率是否正确；检查增减变动记录是否合规；检查被审计单位在资产负债表日是否对其账面价值进行复核；税率变化时是否重新计算；确定其是否恰当列报。

（七）资产减值损失的审计

1.资产减值损失的审计目标。确定其是否已发生；确定其应当反映的均已反映；确定其金额是否已恰当记录；会计期间是否正确；账户是否正确；确定其是否恰当列报。

2.资产减值损失的实质性程序。获取或编制明细表；检查核算内容是否合规；检查其

增减变动情况；确定其是否恰当列报。

（八）营业外收入的审计

1.营业外收入的审计目标。确定其是否已发生；确定其应当列示的均已列示；确定其金额是否已恰当记录；会计期间是否正确；账户是否正确；确定其是否恰当列报。

2.营业外收入的实质性程序。获取或编制明细表；检查核算内容是否合规；抽查金额较大或性质特殊的项目；检查相关账户记录；确定其是否恰当列报。

（九）营业外支出的审计

1.营业外支出的审计目标。确定其是否已发生；确定其应当列示的均已列示；确定其金额是否已恰当记录；会计期间是否正确；账户是否正确；确定其是否恰当列报。

2.营业外支出的实质性程序。获取或编制明细表；检查核算内容是否合规；检查各项目的相关账户记录；检查是否存在非公益性捐赠、税收滞纳金、罚款等；详细检查非常损失；确定其是否恰当列报。

三、考核知识点

（一）筹资与投资循环的特性

（二）筹资与投资循环的内部控制测试

（三）筹资与投资循环主要账户的审计

（四）筹资与投资循环其他相关账户的审计

四、考核要求

（一）筹资与投资循环的特性

1.识记：涉及的主要业务活动。

2.领会：涉及的主要凭证和会计记录。

（二）筹资与投资循环的内部控制测试

1.识记：（1）筹资与投资的内部控制；（2）内部控制测试。

2.应用：筹资与投资的内部控制测试。

（三）筹资与投资循环主要账户的审计

1.识记：（1）银行借款的审计目标；（2）应付债券的审计目标；（3）所有者权益的审计目标；（4）交易性金融资产的审计目标；（5）可供出售金融资产的审计目标；（6）持有至到期投资的审计目标；（7）长期股权投资的审计目标。

2.应用：（1）银行借款的实质性程序；（2）应付债券的实质性程序；（3）实收资本（或股本）的实质性程序；（4）资本公积的实质性程序；（5）盈余公积的实质性程序；（6）未分配利润的实质性程序；（7）交易性金融资产的实质性程序；（8）可供出售金融资产的实质性程序；（9）持有至到期投资的实质性程序；（10）长期股权投资的实质性程序。

（四）筹资与投资循环其他相关账户的审计

1.识记：（1）其他应收款的审计目标；（2）其他应付款的审计目标；（3）长期应付款的审计目标；（4）所得税费用的审计目标；（5）递延所得税资产的审计目标；（6）递延所得税负债的审计目标；（7）资产减值损失的审计目标；（8）营业外收入的审计目标；（9）营业外支出的审计目标。

2.应用：（1）其他应收款的实质性程序；（2）其他应付款的实质性程序；（3）长期应付款的实质性程序；（4）所得税费用的实质性程序；（5）递延所得税资产的实质性程序；（6）递延所得税负债的实质性程序；（7）资产减值损失的实质性程序；（8）营业外收入的实质性程序；（9）营业外支出的实质性程序。

第十一章货币资金审计

一、学习目的与要求

通过本章的学习，了解货币资金与各业务循环的关系，了解货币资金审计的范围；掌握货币资金的审计目标；了解货币资金的内部控制及控制测试；掌握库存现金和银行存款实质性程序的具体运用。

二、课程内容

第一节货币资金审计概述

（一）货币资金与各业务循环的关系

货币资金与各交易循环均直接相关。

（二）货币资金的审计范围

内部控制制度的健全性及有效性；证实收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性。

第二节货币资金的内部控制测试

（一）货币资金的内部控制

职责分工；授权批准；凭证和记录；定期盘点与核对。

（二）货币资金的内部控制测试

了解货币资金内部控制；对内部控制的初步评价；抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录；抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致，评价货币资金的内部控制等。

第三节货币资金的实质性程序

（一）库存现金的实质性程序

1.库存现金的审计目标。确定货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的现金收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。

2.库存现金的实质性程序。核对库存现金日记账与总账的余额；监盘库存现金；抽查大额现金收支事项；检查现金收支的正确截止；检查外币现金的折算是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。

（二）银行存款的实质性程序

1.银行存款的审计目标。确定货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；确定在特定期间发生的银行存款收支是否均已记录；确定其余额是否正确；确定是否已在财务报表中恰当列报等。

2.银行存款的实质性程序。核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；确定在资产负债表上的披露是否恰当等。

（三）其他货币资金的实质性程序

1.其他货币资金的审计目标。确定其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确定在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录；确定其余额是否正确；确定其在会计报表上的披露是否恰当。

2.其他货币资金的实质性程序。核对明细账期末合计数与总账数是否相符；函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额；对于外币其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；抽查一定数量的原始凭证作为样本进行测试；抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试；确定其披露是否恰当。

三、考核知识点

（一）货币资金审计概述

（二）货币资金的内部控制测试

（三）货币资金的实质性程序

四、考核要求

（一）货币资金审计概述

1.识记：货币资金与其他循环的关系。

2.领会：货币资金的审计范围。

（二）货币资金的内部控制测试

1.识记：货币资金的内部控制。

2.领会：货币资金的内部控制测试。

（三）货币资金的实质性程序

1.识记：（1）库存现金的审计目标；（2）银行存款的审计目标；（3）其他货币资金的审计目标。

2.应用：（1）库存现金的实质性程序；（2）银行存款的实质性程序；（3）其他货币资金的实质性程序。

第十二章审计报告

一、学习目的与要求

通过本章的学习，应了解审计报告的概念、作用。掌握审计报告的基本要素，掌握标准审计报告和非标审计报告出具的条件和格式。要求在分析相应案例的基础上判断审计报告的类型并写出审计报告。

二、课程内容

第一节审计报告概述

（一）审计报告的含义和作用

审计报告的含义；审计报告的作用。

（二）审计意见的形成

审计意见形成的要求；审计结论：评价财务报表的合法性和公允性。

（三）审计报告的类型

按照性质分类；按照使用目的分类；按照详略程度分类。

第二节审计报告的基本要素

不论是何种类型的审计报告都应当包括下列要素：

标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；报告日期。

第三节标准审计报告

（一）出具标准审计报告的条件

出具无保留意见的审计报告的条件。

（二）标准审计报告的格式

第四节非标准审计报告

（一）带强调事项段的无保留意见的审计报告

强调事项段的定义；出具的条件。

（二）非无保留意见审计报告

出具非无保留意见的审计报告的条件；保留意见的含义和条件；否定意见的含义和条件；无法表示意见的含义和条件。

三、考核知识点

（一）审计报告概述

（二）审计报告的基本要素

（三）标准审计报告

（四）非标准审计报告

四、考核要求

（一）审计报告概述

1.识记：（1）审计报告的含义；（2）合法性；（3）公允性。

2.领会：（1）审计报告的作用；（2）审计报告的特征。

（二）审计报告的基本要素

1.识记：（1）审计报告的类别；（2）无保留意见的审计报告；（3）非无保留意见的审计报告。

2.领会：审计报告的要素及内容。

（三）标准审计报告

1.识记：标准审计报告。

2.领会：（1）出具标准审计报告的条件；（2）标准审计报告的格式。

3.应用：标准审计报告的条件。

（四）非标准审计报告

1.识记：非标准审计报告。

2.领会：（1）出具非标准审计报告的条件；（2）非标准审计报告的格式。

3.应用：（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告；（2）保留意见的审计报告；（3）否定意见的审计报告；（4）无法表示意见的审计报告。

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