近年来，在上市公司或发债企业的财务造假中，会计师事务所作为审计人员，没有尽到把关人的职责。

最近监管部门的一份处罚决定，也暴露了部分会计师事务所工作的不负责任和风险控制的缺失。例如，福建广联会计师事务所检查组发现，在其总会计师陈某去世后的6个月内，该会计师事务所仍以其名义出具了805份审计报告。

在这样一起金融领域的“恐怖”事件背后，暴露出的是审计机关缺乏责任意识、未能勤勉尽责的违法违规行为。因为这些违法行为，福建广联会计师事务所有限公司也被福建省财政厅处以暂停执业6个月的处罚。

这份处罚决定显示，福建省财政厅派出检查组，于2019年1月至6月对福建广联会计师事务所的执业质量进行检查。在检查中，发现了许多问题。第一个是，该事务所原总会计师陈某于2019年3月7日因病去世。2019年3月8日至7月2日，福建广联会计师事务所仍以其名义出具了805份审计报告(年度审计报告796份，验资报告5份，专项报告4份)。

询问笔录显示，福建广联会计师事务所有限公司的二签注册会计师负责某地区的审计业务。审计程序完成后，审计报告将提交至公司办公室，后续工作由公司办公室人员负责。办公室里会存放大量陈某事先签字的签字页，办公室工作人员会直接把签字页放在完成的审计报告上。除股东林表示当时听说了的死讯外，其他所有第二签字的注册会计师均表示当时并不知道死亡的事实，只是在后期才得知于某死亡的消息。所有注册会计师表示，完成自己的工作后，将审计报告交给公司办公室处理，不参与后续程序。

福建省财政厅认为，福建广联会计师事务所疏于对执业质量的控制，未完善和落实合伙人(股东)、注册会计师及其他从业人员在执业质量控制中的权责制度，逐级复核制度流于形式。当总会计师已经去世，无法承担会计师事务所的主体责任，维持审计报告的质量控制时，没有及时更换总会计师，以原总会计师陈的名义出具了805份审计报告。

此外，检查组还发现这家会计师事务所存在无审计底稿、底稿不规范等问题。例如，检查组对该公司提供的审计工作底稿进行了现场清点。2019年1月至6月出具的970份各类审计报告中，964份有审计工作底稿，6份无审计工作底稿纸质归档文件。

在抽样检查中，还发现审计工作底稿管理不规范。27份报告工作底稿的文件页没有编码或索引；27份报告工作底稿签名不规范，底稿编制人、审核人均为电脑打印，未发现手写签名。

还有就是审计程序执行不到位，审计证据不充分、不适当的问题。实质性测试程序执行不完整，一些程序没有执行，等等。在26份年度审评报告中，一份报告没有工作文件，一份报告没有执行实质性程序。其余24份报告包括：实质性测试底稿一般只编制了各科目的审批表或明细表，未按审核标准进行相应的实质性测试程序，审核底稿中未列出最终批准文号(或最后批准文号)，未进行撤回测试，未进行截止日期测试，未获得足够的支持性数据，未按新标准出具审核报告，部分审核底稿科目只有批准

鉴于福建广联会计师事务所的上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第六十条第一项、第五项、第七项的规定。福建省财政厅给予该会计师事务所暂停执业6个月的行政处罚。

更多信息请下载21金融APP。