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初级会计实务第七章第二节资产负债表

(2)资产负债表项目的填列方法

1.根据总帐科目的余额填列。

根据总账科目余额直接填列：金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。以公允价值计量且其变动计入当期损益的。

根据几个总帐科目的余额计算填列：货币资金。

货币=库存现金、银行存款、其他货币资金

2.根据有关明细科目的余额计算填列。

应收账款=应收账款明细科目借方余额预收账款借方余额(如果没有坏账准备)

预付账款=预付账款明细科目贷方余额，应收账款明细科目贷方余额

预付款项=预付款项明细科目借方余额应付款项明细科目借方余额(如果没有坏账准备)

应付账款=应付账款明细账户贷方余额预付账款明细账户贷方余额

3.根据总帐科目和明细帐科目的余额分析计算，填列。

长期借款项目，应根据长期借款总帐科目扣除长期借款明细科目后的余额，计算并填列自资产负债表日起一年内到期的长期借款金额。

【注】一年内到期的非流动负债在流动负债中“一年内到期的非流动负债”项目列示。

长期待摊费用应根据“长期待摊费用”总帐科目的余额，在“长期待摊费用”所属明细科目中扣除自资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用金额后填列。

【注】一年内摊销的长期待摊费用在流动资产中“一年内到期的非流动资产”项目列示。

4.根据相关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。

应收账款：扣除相关坏账准备后。

长期股权投资：扣除长期股权投资减值准备后

固定资产：扣除累计折旧和固定资产减值准备。

无形资产：扣除累计摊销和无形资产减值准备后

5.综合运用上面的填充方法来分析填充。

对于“存货”项目，要求根据材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装材料、生产成本、委托加工材料、委托代销商品、材料成本差异等科目的期末余额汇总填列。再减去冲销该科目余额后的“存货跌价准备”金额。

[注意]

(1)材料成本差异如果是借方余额，则“加”，如果是贷方余额，则“减”；

(2)“工程材料”不属于存货。

【例题、计算与分析】某企业相关科目的明细科目在2009年12月31日结账后的借贷余额如下表所示。

如果

要求：计算财务报表中列示的应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的金额。

【回答】

“应收账款”项目金额=1 600 000 600 000=2 200 000元。

“预付款”项目金额=800 000 400 000=1 200 000(人民币)

“应付账款”项目金额=6万180万=186万元。

“预付款”项目金额=1 400 000 100 000=1 500 000(人民币)

(练习集中在疑难问题和回答问题，绝密问题，以前的预习课程)