前言

本文结合最新税收政策精心总结完成，并附上适用的法规文号，供读者持续追踪。 随时查询时刻关注政策时效性、政策动态。 希望能给你的工作和生活带来便利！ 如有疏漏，也欢迎交流、批评、指正！

租赁住房按标的主要分为两大类，非住宅和住宅，现分别说明如下。

一、个人出租非住宅(商店、字室等)，应当缴纳下列税款：

1、增值税

分摊后月租金=15万元，免征增值税；

后分摊月租金15万元，按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额(1(5) ) 5。

注意：这里提到的15万元是起征点，不是免税额。 不仅仅对超过部分的差额征税，而是超过部分全额征税！

【法规参考1: 《中华人民共和国增值税暂行条例》 (2017年11月修订)第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。 达到起征点的，按照本条例规定全额计算缴纳增值税。 】

【法规参考2 :

(1) 《中华人民共和国增值税暂行条例》 ) 2017年11月修订版)根据第一条分析，单位和个人均为增值税纳税人，发生应税行为的，应当缴纳增值税。

)2) 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》 )根据国家税务总局公告2016年第16号)，其他个人出租房地产(不含住房)，按5%的征收率计算应纳税额，并向房地产所在地主管地税机关申报纳税。 其他个人租赁住房，按5%的征收率减1.5%计算应纳税额，并向房地产所在地主管地税机关申报纳税。

)3)根据《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2021年第5号)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称其他个人，以统一征收租赁房地产形式取得的租金收入，可以在对应的租赁期限内平均分配，分配后月租金收入为15

综合上述法规，个人出租房地产，月租金=15万元，免征增值税。

月租金15万元：出租非住宅按5%的征收率计算增值税，应纳税款=含税销售额(15 )5； 租赁住房的，按5%的征收率减1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额(15 )1.5% )。

注：国家税务总局公告2016年第16号对其他个人，如出租人为单位或个体雇主，不适用15万元起征点规定，但参照国家税务总局公告2021年第5号，在房地产租赁工作中，对小规模纳税人中单位或个体雇主适用税率和其他个人。 】

【备注】同时按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)的规定，增值税小规模纳税人应当对开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额。 因此，自然人开具增值税专用发票的，开具专用发票的部分不得享受免征增值税的优惠，并应当按照规定预缴税款。 】

【备注】采取一次性收取租金的形式包括“上缴租金”和“预缴租金”。 以一次性征收租金形式租赁土地使用权的，可以适用国家税务总局公告2021年第5号关于其他个人租赁房地产的规定。 】

2、城市维护建设税及教育费附加

按实际缴纳的增值税税额乘以城建税率(按纳税人所在地征收7%、5%、1%三档税率)和教育附加率3%缴纳。

3、个人所得税

通过财产租赁获得的，每次收入在4000元以下的，扣除费用后800元； 4000元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率为20%。

【法规参考】《中华人民共和国个人所得税法》(2018年8月31日修订)根据第三条、(三)利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。 第六条、(四)财产租赁所得，每次收入在四千元以下的，扣除费用后为八百元。 千元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 】

4、房产税

按租金收入的12%计算缴纳。

【法规参考】《中华人民共和国房产税暂行条例》根据第三条，房地产租赁的，以房地产租赁收入作为房产税计税依据。 第四条、按照房地产租赁收入计算缴纳的，税率为12%。 】

5、城镇土地使用税

城镇的使用税纳税义务与租赁行为本身没有关系(从个人的观点)！

这里列出城镇土地使用税，并不是指个人租赁非住房涉及城镇土地使用税，而是为了对应以下《个人租赁住房免税城镇土地使用税》文件(财税( 2008 ) 24号) :

说实话，我对财税[2008]24号关于城镇土地使用税的免税规定一头雾水，我觉得完全没有必要注明免税！ 理由请参照以下备注部分。 如有不当之处，欢迎交流、批评、指正！

【备注】我理解——根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(2011年修订)，在城镇、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，是城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。 由此可见，城镇土地使用税的纳税义务并不是租赁行为所产生的，也就谈不上租赁行为发生后城镇土地使用税的纳税义务和税目没有变化的租赁行为发生后是纳税还是免税！ 与房地产税不同，有向租赁征收的规定！ 】

6、印花税

财产租赁合同下租赁金额千分之一的贴花。 税额不足1元，按1元贴花计。

【法规参考： 《中华人民共和国印花税暂行条例》(2011年修订)及印花税税目纳税率表】

【备注】根据即将施行的《中华人民共和国印花税法》(2022年7月1日起施行)，上述规定没有变更。 】

二、个人租赁住房，应当缴纳下列税款：

1、增值税

分摊后月租金=15万元，免征增值税；

分摊后月租金15万元，按5%的征收率减1.5%计算增值税，应纳税款=含税销售额(15 )1.5% )。

【增值税法规参考】见上文非住房租赁部分。 】

2、城市维护建设税及教育费附加

按实际缴纳的增值税税额乘以城建税率(按纳税人所在地征收7%、5%、1%三档税率)和教育附加率3%缴纳。

3、个人所得税

对个人租赁住房取得的所得暂按10%的税率征收个人所得税。

【法规参考】《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税[2008]24号)、《对个人租赁住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 ’】

4、房产税

按租金收入的4%计算缴纳。

【法规参考】《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税[2008]24号)《个人租赁住房，不分用途，减按4%的税率征收房产税。 ’】

5、城镇土地使用税

个人租赁住房免征城镇土地使用税。

【法规参考】《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税[2008]24号)《个人租赁住房，不分用途，免征城镇土地使用税。 ’】

6、印花税

对个人租赁住房免征印花税。

【法规参考： 《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 (财税[2008]24号)《对个人租赁、租赁住房签订的租赁合同免征印花税。 ’】